大型機(jī)械設(shè)備規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)納稅調(diào)整,大型機(jī)械設(shè)備規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)納稅調(diào)整方案

大家好！今天讓小編來(lái)大家介紹下關(guān)于大型機(jī)械設(shè)備規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)納稅調(diào)整,大型機(jī)械設(shè)備規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)納稅調(diào)整方案的問(wèn)題，以下是小編對(duì)此問(wèn)題的歸納整理，讓我們一起來(lái)看看吧。

固定資產(chǎn)改良的固定資產(chǎn)改良支出的納稅調(diào)整

一、固定資產(chǎn)改良支出會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異
(一)兩者確定固定資產(chǎn)改良支出的條件不同
稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))第三十一條規(guī)定，納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。 　符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：
(1) 發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上;
(2) 經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上;
(3) 經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。
按照原國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)的規(guī)定，這里是否含本數(shù)沒(méi)有明確說(shuō)明，通常情況下理解(僅限于理解)是含本數(shù)的。但是還應(yīng)該注意“修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上”不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到(二)、(三)任何一條情形的修理費(fèi)，稅法都要求進(jìn)行資本化處理。
2008年以后的業(yè)務(wù)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：
(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;
(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;
(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)第六十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;
(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。
企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
《條例》第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。
會(huì)計(jì)制度規(guī)定：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出劃分為資本化的后續(xù)支出和費(fèi)用化的后續(xù)支出。劃分的原則是：如果支出使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)。則應(yīng)將該后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；否則．應(yīng)將該后續(xù)支出予以費(fèi)用化。具體標(biāo)準(zhǔn)是：通過(guò)改良延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命．提高了固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力。實(shí)現(xiàn)了企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，大大降低了產(chǎn)品的成本等，通常都表明后續(xù)支出提高了固定資產(chǎn)原定的創(chuàng)利能力。此時(shí)．應(yīng)將后續(xù)支出予以資本化。
(二)兩者規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)改良支出的處理不同
稅法規(guī)定：在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的．如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊。
按照固定資產(chǎn)的原價(jià)．加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出．減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額確定新固定資產(chǎn)的價(jià)值：如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊．可作為遞延費(fèi)用．在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。
會(huì)計(jì)制度規(guī)定：固定資產(chǎn)改良凈支出應(yīng)增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，固定資產(chǎn)大修理支出的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照以上法律法規(guī)結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》進(jìn)行處理。
二、固定資產(chǎn)改良支出的納稅調(diào)整
由于會(huì)計(jì)制度與稅法對(duì)固定資產(chǎn)改良支出的處理存在較大差異．在年終申報(bào)所得稅時(shí)應(yīng)按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)當(dāng)年度提取的固定資產(chǎn)折舊大于稅法規(guī)定的提取數(shù)或攤銷(xiāo)數(shù)．則應(yīng)當(dāng)按照其差額部分進(jìn)行納稅調(diào)整，即超過(guò)部分不得在稅前扣除．應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額；企業(yè)當(dāng)年度提取的固定資產(chǎn)折舊小于或等于稅法規(guī)定的提取數(shù)或攤銷(xiāo)數(shù)．則應(yīng)按實(shí)際提取的固定資產(chǎn)折舊額在稅前扣除．不作任何納稅調(diào)整。
如何進(jìn)行納稅調(diào)整．舉例如下：
(一)固定資產(chǎn)尚未提足折舊的情況下假設(shè)：1995年12月31日．甲公司投入使用一條生產(chǎn)線(xiàn)，原價(jià)100000元，估計(jì)凈殘值4000元，預(yù)計(jì)使用1O年。2001年12月31日。由于產(chǎn)品適銷(xiāo)對(duì)路．現(xiàn)有生產(chǎn)線(xiàn)的生產(chǎn)能力已難以滿(mǎn)足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要。于是公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改擴(kuò)建。以提高其生產(chǎn)能力；2001年12月31日至3月31日。經(jīng)過(guò)3個(gè)月的改擴(kuò)建．完成了對(duì)這條生產(chǎn)線(xiàn)的改擴(kuò)建工程。共發(fā)生支出20000元，全部以銀行存款支付；改擴(kuò)建后．預(yù)計(jì)其使用年限可延長(zhǎng)2年。估計(jì)凈殘值不變。該固定資產(chǎn)采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。為簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程．整個(gè)過(guò)程不考慮其他稅費(fèi)。
按會(huì)計(jì)制度規(guī)定。會(huì)計(jì)處理如下：
1 2001年12月31日固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)：
1996年1月1日至2001年12月31日，公司每年提取的折舊金額分別為：固定資產(chǎn)折舊= (100000—4000)門(mén)0=9600元．累計(jì)折舊金額為9600×6=57600元。
將固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入“在建工程”。會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程42400
累計(jì)折舊 57600
貸：固定資產(chǎn) 100000
2．2002年1月1日至3月31日。固定資產(chǎn)后續(xù)支出發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程 20000
貸：銀行存款 20000
3．2002年3月31日．生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 62400
貸：在建工程 62400
4．2002年4月1日起．每年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊=(62400—4000)/6=9733元。
2002年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊=9733×9/12=7300元。
計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄為：
借：制造費(fèi)用 7300
貸：累計(jì)折舊 7300
按稅法的規(guī)定．處理如下：
2002年3月31日，計(jì)算的改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)原價(jià)=100000+20000=120000元。
1996年1月1日至2001年12月31日累計(jì)提取折舊金額57600元。2002年4月1日起．每年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊=(1 20000—4000— 576OO)/6=9733元。2002年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊=9733×9/1 2=7300元。
結(jié)論：固定資產(chǎn)尚未提足折舊的情況下．企業(yè)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定實(shí)際計(jì)入費(fèi)用的折舊金額與按稅法規(guī)定計(jì)入費(fèi)用的折舊金額相等．年終計(jì)算所得稅時(shí)不作調(diào)整。(說(shuō)明：為了重點(diǎn)闡明本文的觀(guān)點(diǎn)．所設(shè)計(jì)的例題中．固定資產(chǎn)的折舊年限符合稅法規(guī)定的折舊年限．即“火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備不得短于1O年”。估計(jì)的凈殘值也符合稅法的規(guī)定．即“殘值比例在原價(jià)的5%以?xún)?nèi)。由企業(yè)自行確定”。如果折舊年限與凈殘值和稅法規(guī)定的不同，則該結(jié)論不成立。企業(yè)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定實(shí)際計(jì)入費(fèi)用的折舊金額與按稅法規(guī)定計(jì)入費(fèi)用的折舊金額將不相等。年終計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)作調(diào)整。)
(二)固定資產(chǎn)已提足折舊的情況下：
如上例，假設(shè)上述固定資產(chǎn)2001年12月31日已提足折舊．2001年12月31日至3月31日進(jìn)行上述改造。
按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)處理如下：
1．2002年1月1日固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于估計(jì)凈殘值4000元。將其轉(zhuǎn)入“在建工程”。會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程4000
累計(jì)折舊 96000
貸：固定資產(chǎn) 100000
2．2002年1月1日至3月31日。固定資產(chǎn)后續(xù)支出發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程 20000
貸：銀行存款 20000
3．2002年3月31日．生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 24000
貸：在建工程 24000
4．2002年4月1日起．每年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊=(24000—4000)/2=10000元。
2002年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊=10000×9/12=7500元。
計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄為：
借：制造費(fèi)用 7500
貸：累計(jì)折舊 7500
按稅法的規(guī)定．處理如下：
固定資產(chǎn)已提足折舊。固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)作為遞延費(fèi)用．在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。假設(shè)該公司按5年攤銷(xiāo)．則從2002年4月1 日起． 每年攤銷(xiāo)額= 2000~5=4000元。2002年攤銷(xiāo)額為4000×9/12=3000元。
結(jié)論：固定資產(chǎn)已提足折舊的情況下．企業(yè)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定實(shí)際計(jì)入費(fèi)用的折舊金額與按稅法規(guī)定計(jì)入費(fèi)用的遞延費(fèi)用攤銷(xiāo)額不相等．年終計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)作調(diào)整。
按會(huì)計(jì)制度規(guī)定實(shí)際計(jì)入費(fèi)用的折舊金額．減去按稅法規(guī)定計(jì)入費(fèi)用的遞延費(fèi)用攤銷(xiāo)額． 即為應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。本例甲公司本年應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額為7500—3000=4500元。

設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策怎么操作？

適用對(duì)象
中小微企業(yè)
政策內(nèi)容
（一）中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
（二）中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。
其中：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
（三）設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。其中：
1.最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)包括電子設(shè)備；
2.最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)包括除飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具；
3.最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等；
4.最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)包括飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備。
（四）中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具按一定比例一次性稅前扣除政策發(fā)布前，企業(yè)在2022年度已經(jīng)購(gòu)置的設(shè)備、器具，可在政策文件發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。
中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
操作流程
（一）享受方式
由企業(yè)按照“自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎堋Ｖ饕舸鎮(zhèn)洳橘Y料如下：
1.有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；
2.固定資產(chǎn)記賬憑證；
3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
（二）辦理渠道
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。
（三）申報(bào)要求
中小微企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過(guò)手工申報(bào)的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》之《資產(chǎn)**折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填報(bào)優(yōu)惠事項(xiàng)的具體信息。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)。
年度申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）有關(guān)欄次。

我廠(chǎng)生產(chǎn)的大型機(jī)械，如果經(jīng)營(yíng)性租賃出去，這算固定資產(chǎn)嗎？收稅按什么標(biāo)準(zhǔn)？

當(dāng)然是固定資產(chǎn)了，是按照租金收入納稅 。
一、會(huì)計(jì)核算
（1）經(jīng)營(yíng)租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別自用的固定資產(chǎn)，單獨(dú)進(jìn)行核算；
　?。?）租賃用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、維修費(fèi)應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會(huì)計(jì)方法處理；
　?。?）經(jīng)營(yíng)租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨(dú)核算，但經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)的修理費(fèi)在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目中設(shè)置明細(xì)科目核算。
二、涉稅處理
　　按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租賃屬于服務(wù)業(yè)中的租賃行為。需要繳納：
　　1、營(yíng)業(yè)稅：按出租收入的5%計(jì)算。
　　2、城建稅：以營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按適用稅率繳納城市建設(shè)維護(hù)稅。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；所在地在縣城、鎮(zhèn)（縣、市屬鎮(zhèn)的），稅率為5％；所在地不在市區(qū)?？h城或鎮(zhèn)（縣、市屬鎮(zhèn)）的稅率為1％。
　　3、教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅的3%計(jì)算。
租金收取形式有分次或一次性收取兩種方式，收取款項(xiàng)時(shí)間通常為期初或期末。在納稅義務(wù)的確認(rèn)上，分別為應(yīng)計(jì)收入和預(yù)收收入兩種情況，可依據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)租金收入確認(rèn)繳納稅收。
國(guó)稅函[2010]79號(hào)關(guān)于租金收入規(guī)定如下：
根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入 。

受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備超過(guò)12個(gè)月,增值稅怎么確認(rèn)

1、增值稅:
      《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定,生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
      2、所得稅:
      1)、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定,加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
      2)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定,可選用下列方法:1.已完工作的測(cè)量;2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;3.發(fā)生成本占總成本的比例。
      3、所得稅申報(bào)調(diào)整:
      屬于收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目,填列在附表三第5行4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入行次,稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入,加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,此行為不屬于會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的收入與稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入產(chǎn)生的納稅調(diào)減的金額。

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