扶持方式：地方財(cái)政根據(jù)企業(yè)納稅情況，按比例返還增值稅、所得稅地方留存部分（增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%），以項(xiàng)目扶持形式獎勵企業(yè)。二、稅收扶持具體措施返稅比例：增值稅：以地方留存的40%-60%扶持；企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-60%扶持；納稅大戶：800萬元以上納稅額可申請更高

一、利用總部經(jīng)濟(jì)招商政策我國部分經(jīng)濟(jì)發(fā)展較慢的地區(qū)會成立經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，當(dāng)?shù)卣雠_稅收優(yōu)惠政策吸引外省市企業(yè)投資納稅。以重慶經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)為例，其獎勵扶持政策如下：有限公司稅收返還扶持增值稅：地方留存50%，返還地方財(cái)政留存部分的70%-90%。例如企業(yè)繳納增值稅1000萬，則返還350萬 - 450萬給企業(yè)。企業(yè)

四、企業(yè)適用建議服務(wù)型輕資產(chǎn)企業(yè)（如咨詢、設(shè)計(jì)）：優(yōu)先選擇個人獨(dú)資企業(yè)核定征收，利用低稅率直接降低稅負(fù)。貿(mào)易、制造等重資產(chǎn)企業(yè)：通過有限公司獎勵返還政策，針對增值稅和企業(yè)所得稅高額部分獲取返還。集團(tuán)化企業(yè)：可拆分業(yè)務(wù)模塊，分別適用兩類政策，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最大化優(yōu)化。重慶稅收優(yōu)惠園區(qū)政策為企業(yè)提供

政策背景與適用性核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對財(cái)務(wù)制度不健全、難以查賬征稅的中小微企業(yè)采取的簡化征稅方式，直接核定銷售額并按行業(yè)利潤率計(jì)算所得稅。重慶部分稅收優(yōu)惠園區(qū)允許個人獨(dú)資企業(yè)申請核定征收，其綜合稅率計(jì)算方式為：核定個稅（0.5%-2.1%）+增值稅1%（疫情期間下調(diào)）+附加稅0.06%（6%減半征收），

直接的名單肯定沒有，可以曲線 求，或購買。這些資料都是內(nèi)部資料，內(nèi)部人員花很多精力去整理才有的。去找當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)公司看看相關(guān)論壇，你如果還是這樣赤裸裸的問，直接定義為b —|_ s 。還有就是QQ群。要不淘寶等。

如何獲取重慶企業(yè)納稅大戶名單

簡介：公司是重慶市最早的一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，具有一級開發(fā)資質(zhì)，2007年初通過定向增發(fā)，公司收購重慶國際會議展覽中心以及位于合川市南辦處牌坊村的土地使用權(quán)面積365691平方米，將形成穩(wěn)定的市政物業(yè)資產(chǎn)收益并為未來房地產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展獲得穩(wěn)定的土地儲備資源支持。定向增發(fā)后，大股東重慶市城市建設(shè)投資公司已增持

重慶渝發(fā)建設(shè)有限公司成立于1990年06月23日，法定代表人：彭永波，注冊資本：31,500.0元，地址位于重慶市長壽區(qū)輕化路。公司經(jīng)營狀況：重慶渝發(fā)建設(shè)有限公司目前處于開業(yè)狀態(tài)，目前在招崗位162個，招投標(biāo)項(xiàng)目2項(xiàng)。建議重點(diǎn)關(guān)注：愛企查數(shù)據(jù)顯示，截止2022年11月26日，該公司存在：「自身風(fēng)險」信息1747條

不坑人。重慶渝發(fā)建設(shè)有限公司成立于1990年06月23日，注冊地位于重慶市長壽區(qū)輕化路，該公司手續(xù)齊全，運(yùn)營合規(guī)，所以不坑人，公司的法定代表人為彭永波。

公司曾先后獲授“省級企業(yè)技術(shù)中心”等資質(zhì)和榮譽(yù)，具有一定的規(guī)模和實(shí)力。在知識產(chǎn)權(quán)方面，重慶渝發(fā)建設(shè)有限公司擁有注冊商標(biāo)數(shù)量達(dá)到8個，專利信息達(dá)到60項(xiàng)。此外，重慶渝發(fā)建設(shè)有限公司還對外投資了4家企業(yè)，直接控制企業(yè)1家。如果你想了解更多關(guān)于重慶渝發(fā)建設(shè)有限公司的信息，就上企知道-免費(fèi)查企業(yè)、查

簡介：重慶渝發(fā)建設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)公司渝中區(qū)分公司成立于1995年10月26日。法定代表人：彭柏樹 成立時間：1995-10-26 注冊資本：50萬人民幣 工商注冊號：98497966 企業(yè)類型：集體經(jīng)濟(jì) 公司地址：渝中區(qū)中山二路99號

重慶渝發(fā)建設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)公司渝中區(qū)分公司怎么樣?

簡介：山東省建設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)公司青島分公司成立于1998年08月14日，主要經(jīng)營范圍為房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營,房屋租賃,室內(nèi)外裝飾裝修,裝飾材料銷售,建筑機(jī)具租賃等。 法定代表人：徐庸 成立時間：1995-08-28 注冊資本：80萬人民幣 工商注冊號：3702021901480 企業(yè)類型：國有事業(yè)單位營業(yè) 公司地址：青島市市南區(qū)貴州路14號5單元101戶
簡介：重慶柏樹房地產(chǎn)開發(fā)有限公司渝中區(qū)分公司成立于2005年11月21日，主要經(jīng)營范圍為銷售金屬材料（不含稀貴金屬）、五金、建筑材料、電工器材（不含國家專控商品）、陶瓷制品、水暖器材、照明電器、家用電器、日用百貨、平板玻璃、汽車配件等。 法定代表人：彭柏樹 成立時間：2005-11-21 工商注冊號：500103300038793 企業(yè)類型：分公司 公司地址：重慶市渝中區(qū)枇杷山正街136--138號第7層
本案例涉及三方當(dāng)事人：美國ABC衛(wèi)星公司、某電視臺及其稅務(wù)主管部門。 該電視臺與美國ABC衛(wèi)星公司簽訂《數(shù)字壓縮電視全時衛(wèi)星傳送服務(wù)協(xié)議》．該協(xié)議有效期至2006年6月30日。1997年10月19日雙方對《協(xié)議》的部分條款進(jìn)行了修改并簽訂《修正案入根據(jù)協(xié)議及修正案規(guī)定，ABC衛(wèi)星公司向該電視臺提供全時的、固定期限的、不可再轉(zhuǎn)讓(除優(yōu)先單獨(dú)決定權(quán)外)的壓縮數(shù)字視頻服務(wù)，提供27MHz帶寬和相關(guān)的功率所組成的轉(zhuǎn)發(fā)器包括地面設(shè)備。ABC只傳送該電視臺的電視信號．該電視臺可以自己使用．也可以允許中國省級以上的廣播電視臺使用其未使用的部分。在ABC提前許可下．該電視臺也可以允許非中國法人的廣播電視臺使用其未使用的部分來傳送電視信號。 協(xié)議還規(guī)定：A．電視臺支付季度服務(wù)費(fèi)和設(shè)備費(fèi)；B．訂金(此訂金用于支付服務(wù)期限的頭三個月和最后一個月的服務(wù)費(fèi))；C．為確保電視臺向ABC支付服務(wù)費(fèi)和設(shè)備費(fèi)．電視臺將于1四6年5月3日向ABC支4寸近200萬美元的保證金．保證金將在協(xié)議最后服務(wù)費(fèi)到期時使用。 協(xié)議簽訂后，電視臺按約定向ABC支付了訂金和保證金；此后定期向ABC支付季度服務(wù)費(fèi)和設(shè)備費(fèi)，總計(jì)約2200萬美元。1999年1月，主管稅務(wù)稽查局向該電視臺發(fā)出001號《通知》，要求該電視臺對上述費(fèi)用繳納相應(yīng)稅款。ABC對此不服．向?qū)ν夥志痔岢鰪?fù)議申請，并按包括訂金和保證金在內(nèi)的收入總額的7％繳納了稅款．合計(jì)約150萬美元。 同年8月．對外分局做出維持001號《通知》的行政復(fù)議決定。ABC據(jù)此向當(dāng)?shù)刂屑壢嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟。2001年12月20日，中級人民法院判定維持稅務(wù)局對外分局對該電視臺發(fā)出的319號《關(guān)于對電視臺與ABC衛(wèi)星公司簽署＜數(shù)字壓縮電視全時衛(wèi)星傳送服務(wù)協(xié)議＞所支付的費(fèi)用代扣代繳預(yù)提所得稅的通知》，同時駁回ABC衛(wèi)星公司的訴訟請求。 雙方的爭端焦點(diǎn)在于是否該由我國稅務(wù)當(dāng)局向ABC公司征收預(yù)提所得稅。這一分歧源于雙方對電視臺向ABC支付的費(fèi)用性質(zhì)的認(rèn)定不同。ABC公司認(rèn)為該收入屬于營業(yè)利潤，我國稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為該收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)。 雙方爭論的焦點(diǎn) (一) ABC衛(wèi)星公司收到的是特許權(quán)使用費(fèi)還是營業(yè)利潤? 當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門根據(jù)《中美稅收協(xié)定》第十一條規(guī)定，認(rèn)為是特許權(quán)使用費(fèi)。因?yàn)榘凑铡吨忻蓝愂諈f(xié)定》第十一條規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)是指使用或者有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無線電視或電視廣播使用的膠片與磁帶的版權(quán)，以及專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)所支付的作為報(bào)酬的各項(xiàng)款項(xiàng)。 即特許權(quán)使用包括對有形財(cái)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的使用。電視臺利用ABC衛(wèi)星公司設(shè)備的使用功能達(dá)到預(yù)期的目的也是特許權(quán)使用。而我國和美國都是以特許權(quán)使用地為特許權(quán)使用費(fèi)來源地，所以應(yīng)在中國納稅。《中美稅收協(xié)定》規(guī)定對特許權(quán)使用費(fèi)征收10％的預(yù)提稅，考慮到折舊等因素，對固定資產(chǎn)的價值7折計(jì)算．所以對ABC征收7％的預(yù)提所得稅。 而ABC衛(wèi)星公司根據(jù)《中美稅收協(xié)定》第五條和第七條規(guī)定，認(rèn)為是營業(yè)利潤。因?yàn)檫@個收入是靠常年不斷的工作取得的積極收入，應(yīng)屬于營業(yè)利潤。而在中國未設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，故不應(yīng)在中國納稅。 (二) 這是否是“使用”?誰是衛(wèi)星的“使用者”? 稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為特許權(quán)使用包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的使用，“使用”并非僅限于有形的使用。衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器具有傳輸信號的使用功能，電視臺需要利用ABC衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器這一使用功能，使其信號被傳輸至太平洋、美洲等地區(qū)。每個轉(zhuǎn)發(fā)器的部分帶寬均可以被獨(dú)立地用于傳輸信號。根據(jù)《協(xié)議》規(guī)定，在正常情況下，衛(wèi)星中指定的轉(zhuǎn)發(fā)器帶寬只能用于傳輸該電視臺的電視信號，即這些指定帶寬的使用權(quán)為該電視臺專有。帶寬是衛(wèi)星系統(tǒng)提供的，該電視臺有權(quán)使用帶寬應(yīng)視為有權(quán)使用衛(wèi)星系統(tǒng)。所以該費(fèi)用屬于特許權(quán)使用費(fèi)，該電視臺是衛(wèi)星的使用者。 而ABC衛(wèi)星公司認(rèn)為其從事了積極的經(jīng)營活動，雇傭了人員，用其擁有和運(yùn)營的設(shè)備向電視臺提供通訊服務(wù)。ABC將設(shè)備用于從事自己的業(yè)務(wù)，并未將設(shè)備提供給該電視臺從事經(jīng)營業(yè)務(wù)。設(shè)備本身不能完成ABc據(jù)以向該電視臺收款的業(yè)務(wù)。為了運(yùn)營其衛(wèi)星系統(tǒng)和有關(guān)地面設(shè)施，需要ABC人員的連續(xù)干預(yù)與檢測。ABC耗費(fèi)了巨資設(shè)計(jì)和發(fā)射衛(wèi)星并安裝、運(yùn)營和維護(hù)地面設(shè)施。所以，ABC是衛(wèi)星的使用人，該電視臺只是占用了一個特定的指配頻率?！笆褂谩睉?yīng)該理解為積極主動的活動，而不能擴(kuò)大解釋為“利用工業(yè)設(shè)備的功能”。 (三) 本案判決是否應(yīng)該遵循國際通用的原則和慣例? 中國與美國于1984年簽訂的《關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》均規(guī)定：中國政府與外國政府所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的依照協(xié)定的規(guī)定辦理。我國稅務(wù)當(dāng)局對ABC衛(wèi)星公司征稅．首先適用的是《中美稅收協(xié)定》。 ABC衛(wèi)星公司認(rèn)為跨國征稅應(yīng)該遵循國際慣例。所得稅協(xié)定是兩個主權(quán)國家達(dá)成的協(xié)議，必須按照締約國雙方的意圖和預(yù)期來解釋。而雙方的預(yù)期和解釋只能參照獲得全球范圍內(nèi)一致認(rèn)可的國際稅收與協(xié)定的原則和實(shí)踐確定。 而稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為不應(yīng)該遵循ABC衛(wèi)星公司堅(jiān)持的所謂國際慣例。出租衛(wèi)星通訊線路有復(fù)雜的國際背景．根本沒有形成國際約束或慣例。 引發(fā)的思考 (一) 新行業(yè)出現(xiàn)對稅制的影響 近年來，電子商務(wù)貿(mào)易和通信業(yè)領(lǐng)域的稅收問題引起了很大的爭論，主要原因是現(xiàn)行的稅制比較復(fù)雜，在執(zhí)行時需要以低成本獲得大量信息為基礎(chǔ)．而通訊業(yè)和電子商務(wù)的數(shù)字化、無國界性、流動性使之無法滿足現(xiàn)行稅制這一要求。它對稅制的影響主要在以下幾個方面： 第一，國際稅收征收管轄權(quán)之間的沖突更加頻繁。ABC衛(wèi)星公司稅收案反映出來的是有利于發(fā)達(dá)國家的居民稅收管轄權(quán)與有利于發(fā)展中國家的地域稅收管轄權(quán)之爭。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展和電子商務(wù)的日趨成熟，企業(yè)會更容易的根據(jù)自己的需要選擇交易的發(fā)生地，這將導(dǎo)致交易活動普遍轉(zhuǎn)移到稅收管轄權(quán)較弱地區(qū)進(jìn)行。 第二．傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)貿(mào)易、通訊業(yè)相比稅負(fù)不公。各國現(xiàn)行稅制普遍倡導(dǎo)稅收中性原則，這要求征稅不能因?yàn)槠髽I(yè)貿(mào)易方式不同而有所不同。但電子商務(wù)和通訊業(yè)都是新興事物，各國相應(yīng)的法律框架尚在構(gòu)筑，還不完善．傳統(tǒng)的征管手段相對落后，使得電子商務(wù)及通訊行業(yè)公司與傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)之間存在著稅負(fù)不公的情況。這將誘導(dǎo)傳統(tǒng)企業(yè)紛紛邁進(jìn)“虛擬空間”這個免稅區(qū)。與此同時，由于一些國家和地區(qū)不甘心大量的稅收收入從指縫間溜走，采取新的措施導(dǎo)致新的稅負(fù)不公。． 第三．稅款流失風(fēng)險加大。對電子商務(wù)免稅不僅會導(dǎo)致銷售稅流失，高科技手段也為納稅人針對現(xiàn)行稅制合理避稅創(chuàng)造了又一機(jī)會和手段。取消實(shí)體商店和經(jīng)營場所，就可以不交銷售稅，冠冕堂皇的享受免稅的正當(dāng)資格。 第四，稅收轉(zhuǎn)移問題加劇。稅收轉(zhuǎn)移是法定納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易或活動，將其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給其他人的過程。稅收轉(zhuǎn)嫁的方式主要有三種：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)和稅收資本化。前轉(zhuǎn)是最常見的稅收轉(zhuǎn)嫁方式。本案例中．ABC衛(wèi)星公司就可以通過提高服務(wù)費(fèi)將稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁給我方電視臺。 第五，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的概念受到挑戰(zhàn)。電子商務(wù)不需要從事經(jīng)營活動的當(dāng)事人必須在交易地點(diǎn)“出場”，這就產(chǎn)生了對常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定問題，即位于一國境內(nèi)的代理軟件或服務(wù)器，在不需任何雇員到場的情況下，是否構(gòu)成固定經(jīng)營地點(diǎn)或常設(shè)機(jī)構(gòu)?在網(wǎng)絡(luò)交易和通訊業(yè)中，服務(wù)器或者衛(wèi)星都允許國內(nèi)外任何滿足條件的客戶下載數(shù)字化產(chǎn)品或使用其功能，那么該常設(shè)機(jī)構(gòu)就可能有多個國家的來源收入，這部分利潤如何統(tǒng)計(jì)、劃分? 而ABC衛(wèi)星公司認(rèn)為其從事了積極的經(jīng)營活動，雇傭了人員，用其擁有和運(yùn)營的設(shè)備向電視臺提供通訊服務(wù)。ABC將設(shè)備用于從事自己的業(yè)務(wù)，并未將設(shè)備提供給該電視臺從事經(jīng)營業(yè)務(wù)。設(shè)備本身不能完成ABc據(jù)以向該電視臺收款的業(yè)務(wù)。為了運(yùn)營其衛(wèi)星系統(tǒng)和有關(guān)地面設(shè)施，需要ABC人員的連續(xù)干預(yù)與檢測。ABC耗費(fèi)了巨資設(shè)計(jì)和發(fā)射衛(wèi)星并安裝、運(yùn)營和維護(hù)地面設(shè)施。所以，ABC是衛(wèi)星的使用人，該電視臺只是占用了一個特定的指配頻率?！笆褂谩睉?yīng)該理解為積極主動的活動，而不能擴(kuò)大解釋為“利用工業(yè)設(shè)備的功能”。 (三) 本案判決是否應(yīng)該遵循國際通用的原則和慣例? 中國與美國于1984年簽訂的《關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》均規(guī)定：中國政府與外國政府所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的依照協(xié)定的規(guī)定辦理。我國稅務(wù)當(dāng)局對ABC衛(wèi)星公司征稅．首先適用的是《中美稅收協(xié)定》。 ABC衛(wèi)星公司認(rèn)為跨國征稅應(yīng)該遵循國際慣例。所得稅協(xié)定是兩個主權(quán)國家達(dá)成的協(xié)議，必須按照締約國雙方的意圖和預(yù)期來解釋。而雙方的預(yù)期和解釋只能參照獲得全球范圍內(nèi)一致認(rèn)可的國際稅收與協(xié)定的原則和實(shí)踐確定。 而稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為不應(yīng)該遵循ABC衛(wèi)星公司堅(jiān)持的所謂國際慣例。出租衛(wèi)星通訊線路有復(fù)雜的國際背景．根本沒有形成國際約束或慣例。 引發(fā)的思考 (一) 新行業(yè)出現(xiàn)對稅制的影響 近年來，電子商務(wù)貿(mào)易和通信業(yè)領(lǐng)域的稅收問題引起了很大的爭論，主要原因是現(xiàn)行的稅制比較復(fù)雜，在執(zhí)行時需要以低成本獲得大量信息為基礎(chǔ)．而通訊業(yè)和電子商務(wù)的數(shù)字化、無國界性、流動性使之無法滿足現(xiàn)行稅制這一要求。它對稅制的影響主要在以下幾個方面： 第一，國際稅收征收管轄權(quán)之間的沖突更加頻繁。ABC衛(wèi)星公司稅收案反映出來的是有利于發(fā)達(dá)國家的居民稅收管轄權(quán)與有利于發(fā)展中國家的地域稅收管轄權(quán)之爭。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展和電子商務(wù)的日趨成熟，企業(yè)會更容易的根據(jù)自己的需要選擇交易的發(fā)生地，這將導(dǎo)致交易活動普遍轉(zhuǎn)移到稅收管轄權(quán)較弱地區(qū)進(jìn)行。 第二．傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)貿(mào)易、通訊業(yè)相比稅負(fù)不公。各國現(xiàn)行稅制普遍倡導(dǎo)稅收中性原則，這要求征稅不能因?yàn)槠髽I(yè)貿(mào)易方式不同而有所不同。但電子商務(wù)和通訊業(yè)都是新興事物，各國相應(yīng)的法律框架尚在構(gòu)筑，還不完善．傳統(tǒng)的征管手段相對落后，使得電子商務(wù)及通訊行業(yè)公司與傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)之間存在著稅負(fù)不公的情況。這將誘導(dǎo)傳統(tǒng)企業(yè)紛紛邁進(jìn)“虛擬空間”這個免稅區(qū)。與此同時，由于一些國家和地區(qū)不甘心大量的稅收收入從指縫間溜走，采取新的措施導(dǎo)致新的稅負(fù)不公。． 第三．稅款流失風(fēng)險加大。對電子商務(wù)免稅不僅會導(dǎo)致銷售稅流失，高科技手段也為納稅人針對現(xiàn)行稅制合理避稅創(chuàng)造了又一機(jī)會和手段。取消實(shí)體商店和經(jīng)營場所，就可以不交銷售稅，冠冕堂皇的享受免稅的正當(dāng)資格。 第四，稅收轉(zhuǎn)移問題加劇。稅收轉(zhuǎn)移是法定納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易或活動，將其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給其他人的過程。稅收轉(zhuǎn)嫁的方式主要有三種：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)和稅收資本化。前轉(zhuǎn)是最常見的稅收轉(zhuǎn)嫁方式。本案例中．ABC衛(wèi)星公司就可以通過提高服務(wù)費(fèi)將稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁給我方電視臺。 第五，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的概念受到挑戰(zhàn)。電子商務(wù)不需要從事經(jīng)營活動的當(dāng)事人必須在交易地點(diǎn)“出場”，這就產(chǎn)生了對常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定問題，即位于一國境內(nèi)的代理軟件或服務(wù)器，在不需任何雇員到場的情況下，是否構(gòu)成固定經(jīng)營地點(diǎn)或常設(shè)機(jī)構(gòu)?在網(wǎng)絡(luò)交易和通訊業(yè)中，服務(wù)器或者衛(wèi)星都允許國內(nèi)外任何滿足條件的客戶下載數(shù)字化產(chǎn)品或使用其功能，那么該常設(shè)機(jī)構(gòu)就可能有多個國家的來源收入，這部分利潤如何統(tǒng)計(jì)、劃分? 而ABC衛(wèi)星公司認(rèn)為其從事了積極的經(jīng)營活動，雇傭了人員，用其擁有和運(yùn)營的設(shè)備向電視臺提供通訊服務(wù)。ABC將設(shè)備用于從事自己的業(yè)務(wù)，并未將設(shè)備提供給該電視臺從事經(jīng)營業(yè)務(wù)。設(shè)備本身不能完成ABc據(jù)以向該電視臺收款的業(yè)務(wù)。為了運(yùn)營其衛(wèi)星系統(tǒng)和有關(guān)地面設(shè)施，需要ABC人員的連續(xù)干預(yù)與檢測。ABC耗費(fèi)了巨資設(shè)計(jì)和發(fā)射衛(wèi)星并安裝、運(yùn)營和維護(hù)地面設(shè)施。所以，ABC是衛(wèi)星的使用人，該電視臺只是占用了一個特定的指配頻率?！笆褂谩睉?yīng)該理解為積極主動的活動，而不能擴(kuò)大解釋為“利用工業(yè)設(shè)備的功能”。 (三) 本案判決是否應(yīng)該遵循國際通用的原則和慣例? 中國與美國于1984年簽訂的《關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》均規(guī)定：中國政府與外國政府所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的依照協(xié)定的規(guī)定辦理。我國稅務(wù)當(dāng)局對ABC衛(wèi)星公司征稅．首先適用的是《中美稅收協(xié)定》。 ABC衛(wèi)星公司認(rèn)為跨國征稅應(yīng)該遵循國際慣例。所得稅協(xié)定是兩個主權(quán)國家達(dá)成的協(xié)議，必須按照締約國雙方的意圖和預(yù)期來解釋。而雙方的預(yù)期和解釋只能參照獲得全球范圍內(nèi)一致認(rèn)可的國際稅收與協(xié)定的原則和實(shí)踐確定。 而稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為不應(yīng)該遵循ABC衛(wèi)星公司堅(jiān)持的所謂國際慣例。出租衛(wèi)星通訊線路有復(fù)雜的國際背景．根本沒有形成國際約束或慣例。 引發(fā)的思考 (一) 新行業(yè)出現(xiàn)對稅制的影響 近年來，電子商務(wù)貿(mào)易和通信業(yè)領(lǐng)域的稅收問題引起了很大的爭論，主要原因是現(xiàn)行的稅制比較復(fù)雜，在執(zhí)行時需要以低成本獲得大量信息為基礎(chǔ)．而通訊業(yè)和電子商務(wù)的數(shù)字化、無國界性、流動性使之無法滿足現(xiàn)行稅制這一要求。它對稅制的影響主要在以下幾個方面： 第一，國際稅收征收管轄權(quán)之間的沖突更加頻繁。ABC衛(wèi)星公司稅收案反映出來的是有利于發(fā)達(dá)國家的居民稅收管轄權(quán)與有利于發(fā)展中國家的地域稅收管轄權(quán)之爭。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展和電子商務(wù)的日趨成熟，企業(yè)會更容易的根據(jù)自己的需要選擇交易的發(fā)生地，這將導(dǎo)致交易活動普遍轉(zhuǎn)移到稅收管轄權(quán)較弱地區(qū)進(jìn)行。 第二．傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)貿(mào)易、通訊業(yè)相比稅負(fù)不公。各國現(xiàn)行稅制普遍倡導(dǎo)稅收中性原則，這要求征稅不能因?yàn)槠髽I(yè)貿(mào)易方式不同而有所不同。但電子商務(wù)和通訊業(yè)都是新興事物，各國相應(yīng)的法律框架尚在構(gòu)筑，還不完善．傳統(tǒng)的征管手段相對落后，使得電子商務(wù)及通訊行業(yè)公司與傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)之間存在著稅負(fù)不公的情況。這將誘導(dǎo)傳統(tǒng)企業(yè)紛紛邁進(jìn)“虛擬空間”這個免稅區(qū)。與此同時，由于一些國家和地區(qū)不甘心大量的稅收收入從指縫間溜走，采取新的措施導(dǎo)致新的稅負(fù)不公。． 第三．稅款流失風(fēng)險加大。對電子商務(wù)免稅不僅會導(dǎo)致銷售稅流失，高科技手段也為納稅人針對現(xiàn)行稅制合理避稅創(chuàng)造了又一機(jī)會和手段。取消實(shí)體商店和經(jīng)營場所，就可以不交銷售稅，冠冕堂皇的享受免稅的正當(dāng)資格。 第四，稅收轉(zhuǎn)移問題加劇。稅收轉(zhuǎn)移是法定納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易或活動，將其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給其他人的過程。稅收轉(zhuǎn)嫁的方式主要有三種：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)和稅收資本化。前轉(zhuǎn)是最常見的稅收轉(zhuǎn)嫁方式。本案例中．ABC衛(wèi)星公司就可以通過提高服務(wù)費(fèi)將稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁給我方電視臺。 第五，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的概念受到挑戰(zhàn)。電子商務(wù)不需要從事經(jīng)營活動的當(dāng)事人必須在交易地點(diǎn)“出場”，這就產(chǎn)生了對常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定問題，即位于一國境內(nèi)的代理軟件或服務(wù)器，在不需任何雇員到場的情況下，是否構(gòu)成固定經(jīng)營地點(diǎn)或常設(shè)機(jī)構(gòu)?在網(wǎng)絡(luò)交易和通訊業(yè)中，服務(wù)器或者衛(wèi)星都允許國內(nèi)外任何滿足條件的客戶下載數(shù)字化產(chǎn)品或使用其功能，那么該常設(shè)機(jī)構(gòu)就可能有多個國家的來源收入，這部分利潤如何統(tǒng)計(jì)、劃分? 而ABC衛(wèi)星公司認(rèn)為其從事了積極的經(jīng)營活動，雇傭了人員，用其擁有和運(yùn)營的設(shè)備向電視臺提供通訊服務(wù)。ABC將設(shè)備用于從事自己的業(yè)務(wù)，并未將設(shè)備提供給該電視臺從事經(jīng)營業(yè)務(wù)。設(shè)備本身不能完成ABc據(jù)以向該電視臺收款的業(yè)務(wù)。為了運(yùn)營其衛(wèi)星系統(tǒng)和有關(guān)地面設(shè)施，需要ABC人員的連續(xù)干預(yù)與檢測。ABC耗費(fèi)了巨資設(shè)計(jì)和發(fā)射衛(wèi)星并安裝、運(yùn)營和維護(hù)地面設(shè)施。所以，ABC是衛(wèi)星的使用人，該電視臺只是占用了一個特定的指配頻率。“使用”應(yīng)該理解為積極主動的活動，而不能擴(kuò)大解釋為“利用工業(yè)設(shè)備的功能”。 (三) 本案判決是否應(yīng)該遵循國際通用的原則和慣例? 中國與美國于1984年簽訂的《關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》均規(guī)定：中國政府與外國政府所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的依照協(xié)定的規(guī)定辦理。我國稅務(wù)當(dāng)局對ABC衛(wèi)星公司征稅．首先適用的是《中美稅收協(xié)定》。 ABC衛(wèi)星公司認(rèn)為跨國征稅應(yīng)該遵循國際慣例。所得稅協(xié)定是兩個主權(quán)國家達(dá)成的協(xié)議，必須按照締約國雙方的意圖和預(yù)期來解釋。而雙方的預(yù)期和解釋只能參照獲得全球范圍內(nèi)一致認(rèn)可的國際稅收與協(xié)定的原則和實(shí)踐確定。 而稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為不應(yīng)該遵循ABC衛(wèi)星公司堅(jiān)持的所謂國際慣例。出租衛(wèi)星通訊線路有復(fù)雜的國際背景．根本沒有形成國際約束或慣例。 引發(fā)的思考 (一) 新行業(yè)出現(xiàn)對稅制的影響 近年來，電子商務(wù)貿(mào)易和通信業(yè)領(lǐng)域的稅收問題引起了很大的爭論，主要原因是現(xiàn)行的稅制比較復(fù)雜，在執(zhí)行時需要以低成本獲得大量信息為基礎(chǔ)．而通訊業(yè)和電子商務(wù)的數(shù)字化、無國界性、流動性使之無法滿足現(xiàn)行稅制這一要求。它對稅制的影響主要在以下幾個方面： 第一，國際稅收征收管轄權(quán)之間的沖突更加頻繁。ABC衛(wèi)星公司稅收案反映出來的是有利于發(fā)達(dá)國家的居民稅收管轄權(quán)與有利于發(fā)展中國家的地域稅收管轄權(quán)之爭。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展和電子商務(wù)的日趨成熟，企業(yè)會更容易的根據(jù)自己的需要選擇交易的發(fā)生地，這將導(dǎo)致交易活動普遍轉(zhuǎn)移到稅收管轄權(quán)較弱地區(qū)進(jìn)行。 第二．傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)貿(mào)易、通訊業(yè)相比稅負(fù)不公。各國現(xiàn)行稅制普遍倡導(dǎo)稅收中性原則，這要求征稅不能因?yàn)槠髽I(yè)貿(mào)易方式不同而有所不同。但電子商務(wù)和通訊業(yè)都是新興事物，各國相應(yīng)的法律框架尚在構(gòu)筑，還不完善．傳統(tǒng)的征管手段相對落后，使得電子商務(wù)及通訊行業(yè)公司與傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)之間存在著稅負(fù)不公的情況。這將誘導(dǎo)傳統(tǒng)企業(yè)紛紛邁進(jìn)“虛擬空間”這個免稅區(qū)。與此同時，由于一些國家和地區(qū)不甘心大量的稅收收入從指縫間溜走，采取新的措施導(dǎo)致新的稅負(fù)不公。． 第三．稅款流失風(fēng)險加大。對電子商務(wù)免稅不僅會導(dǎo)致銷售稅流失，高科技手段也為納稅人針對現(xiàn)行稅制合理避稅創(chuàng)造了又一機(jī)會和手段。取消實(shí)體商店和經(jīng)營場所，就可以不交銷售稅，冠冕堂皇的享受免稅的正當(dāng)資格。 第四，稅收轉(zhuǎn)移問題加劇。稅收轉(zhuǎn)移是法定納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易或活動，將其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給其他人的過程。稅收轉(zhuǎn)嫁的方式主要有三種：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)和稅收資本化。前轉(zhuǎn)是最常見的稅收轉(zhuǎn)嫁方式。本案例中．ABC衛(wèi)星公司就可以通過提高服務(wù)費(fèi)將稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁給我方電視臺。 第五，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的概念受到挑戰(zhàn)。電子商務(wù)不需要從事經(jīng)營活動的當(dāng)事人必須在交易地點(diǎn)“出場”，這就產(chǎn)生了對常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定問題，即位于一國境內(nèi)的代理軟件或服務(wù)器，在不需任何雇員到場的情況下，是否構(gòu)成固定經(jīng)營地點(diǎn)或常設(shè)機(jī)構(gòu)?在網(wǎng)絡(luò)交易和通訊業(yè)中，服務(wù)器或者衛(wèi)星都允許國內(nèi)外任何滿足條件的客戶下載數(shù)字化產(chǎn)品或使用其功能，那么該常設(shè)機(jī)構(gòu)就可能有多個國家的來源收入，這部分利潤如何統(tǒng)計(jì)、劃分? 而ABC衛(wèi)星公司認(rèn)為其從事了積極的經(jīng)營活動，雇傭了人員，用其擁有和運(yùn)營的設(shè)備向電視臺提供通訊服務(wù)。ABC將設(shè)備用于從事自己的業(yè)務(wù)，并未將設(shè)備提供給該電視臺從事經(jīng)營業(yè)務(wù)。設(shè)備本身不能完成ABc據(jù)以向該電視臺收款的業(yè)務(wù)。為了運(yùn)營其衛(wèi)星系統(tǒng)和有關(guān)地面設(shè)施，需要ABC人員的連續(xù)干預(yù)與檢測。ABC耗費(fèi)了巨資設(shè)計(jì)和發(fā)射衛(wèi)星并安裝、運(yùn)營和維護(hù)地面設(shè)施。所以，ABC是衛(wèi)星的使用人，該電視臺只是占用了一個特定的指配頻率?！笆褂谩睉?yīng)該理解為積極主動的活動，而不能擴(kuò)大解釋為“利用工業(yè)設(shè)備的功能”。 (三) 本案判決是否應(yīng)該遵循國際通用的原則和慣例? 中國與美國于1984年簽訂的《關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》均規(guī)定：中國政府與外國政府所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的依照協(xié)定的規(guī)定辦理。我國稅務(wù)當(dāng)局對ABC衛(wèi)星公司征稅．首先適用的是《中美稅收協(xié)定》。 ABC衛(wèi)星公司認(rèn)為跨國征稅應(yīng)該遵循國際慣例。所得稅協(xié)定是兩個主權(quán)國家達(dá)成的協(xié)議，必須按照締約國雙方的意圖和預(yù)期來解釋。而雙方的預(yù)期和解釋只能參照獲得全球范圍內(nèi)一致認(rèn)可的國際稅收與協(xié)定的原則和實(shí)踐確定。 而稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為不應(yīng)該遵循ABC衛(wèi)星公司堅(jiān)持的所謂國際慣例。出租衛(wèi)星通訊線路有復(fù)雜的國際背景．根本沒有形成國際約束或慣例。 引發(fā)的思考 (一) 新行業(yè)出現(xiàn)對稅制的影響 近年來，電子商務(wù)貿(mào)易和通信業(yè)領(lǐng)域的稅收問題引起了很大的爭論，主要原因是現(xiàn)行的稅制比較復(fù)雜，在執(zhí)行時需要以低成本獲得大量信息為基礎(chǔ)．而通訊業(yè)和電子商務(wù)的數(shù)字化、無國界性、流動性使之無法滿足現(xiàn)行稅制這一要求。它對稅制的影響主要在以下幾個方面： 第一，國際稅收征收管轄權(quán)之間的沖突更加頻繁。ABC衛(wèi)星公司稅收案反映出來的是有利于發(fā)達(dá)國家的居民稅收管轄權(quán)與有利于發(fā)展中國家的地域稅收管轄權(quán)之爭。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展和電子商務(wù)的日趨成熟，企業(yè)會更容易的根據(jù)自己的需要選擇交易的發(fā)生地，這將導(dǎo)致交易活動普遍轉(zhuǎn)移到稅收管轄權(quán)較弱地區(qū)進(jìn)行。 第二．傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)貿(mào)易、通訊業(yè)相比稅負(fù)不公。各國現(xiàn)行稅制普遍倡導(dǎo)稅收中性原則，這要求征稅不能因?yàn)槠髽I(yè)貿(mào)易方式不同而有所不同。但電子商務(wù)和通訊業(yè)都是新興事物，各國相應(yīng)的法律框架尚在構(gòu)筑，還不完善．傳統(tǒng)的征管手段相對落后，使得電子商務(wù)及通訊行業(yè)公司與傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)之間存在著稅負(fù)不公的情況。這將誘導(dǎo)傳統(tǒng)企業(yè)紛紛邁進(jìn)“虛擬空間”這個免稅區(qū)。與此同時，由于一些國家和地區(qū)不甘心大量的稅收收入從指縫間溜走，采取新的措施導(dǎo)致新的稅負(fù)不公。． 第三．稅款流失風(fēng)險加大。對電子商務(wù)免稅不僅會導(dǎo)致銷售稅流失，高科技手段也為納稅人針對現(xiàn)行稅制合理避稅創(chuàng)造了又一機(jī)會和手段。取消實(shí)體商店和經(jīng)營場所，就可以不交銷售稅，冠冕堂皇的享受免稅的正當(dāng)資格。 第四，稅收轉(zhuǎn)移問題加劇。稅收轉(zhuǎn)移是法定納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易或活動，將其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給其他人的過程。稅收轉(zhuǎn)嫁的方式主要有三種：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)和稅收資本化。前轉(zhuǎn)是最常見的稅收轉(zhuǎn)嫁方式。本案例中．ABC衛(wèi)星公司就可以通過提高服務(wù)費(fèi)將稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁給我方電視臺。 第五，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的概念受到挑戰(zhàn)。電子商務(wù)不需要從事經(jīng)營活動的當(dāng)事人必須在交易地點(diǎn)“出場”，這就產(chǎn)生了對常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定問題，即位于一國境內(nèi)的代理軟件或服務(wù)器，在不需任何雇員到場的情況下，是否構(gòu)成固定經(jīng)營地點(diǎn)或常設(shè)機(jī)構(gòu)?在網(wǎng)絡(luò)交易和通訊業(yè)中，服務(wù)器或者衛(wèi)星都允許國內(nèi)外任何滿足條件的客戶下載數(shù)字化產(chǎn)品或使用其功能，那么該常設(shè)機(jī)構(gòu)就可能有多個國家的來源收入，這部分利潤如何統(tǒng)計(jì)、劃分?
稅收的收入效應(yīng)，“稅收替代效應(yīng)”的對稱。是指由于政府征稅減少了納稅人的可支配收入，從而產(chǎn)生的激勵納稅人增加收入的效應(yīng)。稅收的替代效應(yīng)則是指政府征稅改變了一種經(jīng)濟(jì)活動的機(jī)會成本，使納稅人放棄這種經(jīng)濟(jì)活動而代之以另外一種經(jīng)濟(jì)活動的效應(yīng)。這兩種效應(yīng)在稅收活動中同時存在且方向相反，但并不會相互抵消，因?yàn)榫唧w到微觀經(jīng)濟(jì)活動中它們的效應(yīng)大小會有所不同。 “稅收收入效應(yīng)”的對稱。國家課征某稅影響某種商品或服務(wù)的相對價格或相對效益時，人們就選擇某種消費(fèi)或活動來替代另一種消費(fèi)或活動的情況。例如所得稅累進(jìn)稅率的提高，使得工作的邊際效益減少，勞動者就選擇休息來代替部分工作時間；又如對某種商品征收消費(fèi)稅而使價格提高，從而引起個人消費(fèi)選擇無稅或輕稅的商品。稅收的替代效應(yīng)一般會妨礙人們對消費(fèi)或活動的自由選擇，不利于生產(chǎn)要素供應(yīng)進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的低效或無效。因此，國家在制定稅收制度時應(yīng)盡量事先避免某些稅種的替代效應(yīng)。